¿Cómo se contabiliza el IVA?

Con el pretexto de la subida del IVA hemos dedicado varios posts a este impuesto para ver su reflejo en la factura, los efectos en nuestros costes, cuándo podemos estar exentos, etc  Es hora de ver cómo se contabiliza el IVA, tanto en el  momento de la compra/venta como cuando debemos presentemos el Modelo 303 en las liquidaciones trimestrales (existe la posibilidad de hacerlo mensual).

Las cuentas donde reflejamos el IVA son:

 472 Hacienda Pública IVA Soportado, “IVA devengado con motivo de la adquisición de bienes y servicios”, es decir el IVA que pagamos al comprar.  En el asiento he puesto un desglose para recoger en cuentas distintas cada uno de los tipo de gravamen.

COMPRA  – IVA  Soportado
Cuenta Debe Haber
(628) Suministros Luz 100,00
(472021) Hacienda Pública IVA Soportado 21% 21,00
(572X) Banco 121,00

477 Hacienda Pública IVA Repercutido, “IVA devengado con motivo de la entrega de bienes o de la prestación de servicios”, es decir, el que hemos cobrado en nuestras ventas.

VENTAS –  IVA  Repercutido
Cuenta Debe Haber
(705)  Prestación de Servicios 200,00
(477021) Hacienda Pública IVA Repercutido 21% 42,00
(572X) Banco 242,00

A la hora de realizar presentar la liquidación, al cancelar el saldo de ambas cuentas la diferencia será lo que ingresemos o compensamos en nuestra liquidación. Así tendremos:

4750. Hacienda Pública Acreedora por IVA, cuando el repercutido es mayor que el soportado, por tanto, nos toca ingresar en Hacienda esa diferencia. El asiento será

Liquidación Trimestral del IVA – Resultado a ingresar
Cuenta Debe Haber
(472021) Hacienda Pública IVA Soportado 21% 21,00
(477021) Hacienda Pública IVA Repercutido 21% 42,00
(4750)  Hacienda Pública Acreedora por IVA 21,00
En el momento del pago el asiento será:
(4750)  Hacienda Pública Acreedora por IVA 21,00
(572) Bancos 21,00

4700 Hacienda Pública Deudora por IVA, cuando el soportado es mayor que el repercutido, reconoceremos ese saldo para poder compensarnos en la próxima declaración:

Liquidación Trimestral del IVA – Resultado a compensar
Cuenta Debe Haber
(472021) Hacienda Pública IVA Soportado 21% 42,00
(477021) Hacienda Pública IVA Repercutido 21% 21,00
(4700) Hacienda Pública, deudor por IVA 21,00
Cuando nos compensemos la cantidad en la siguiente Liquidación Trimestral
(472021) Hacienda Pública IVA Soportado 21% 21,00
(477021) Hacienda Pública IVA Repercutido 21% 63,00
(4700) Hacienda Pública, deudor por IVA 21,00
(4750)  Hacienda Pública Acreedora por IVA 21,00
El asiento del pago
(4750)  Hacienda Pública Acreedora por IVA 21,00
(572) Bancos 21,00

¿Cómo contabilizo los ajustes de la regla de la prorrata?

 En un post explicamos brevemente en qué consistía esta regla, que venía a ser  un ajuste para saber qué parte del IVA Soportado en las compras podía deducirme. Es decir, tenemos que regularizar el saldo de la cuenta 472 IVA Soportado:

Diferencia negativa

Regla Prorrata
Cuenta Debe Haber
(472021) Hacienda Pública IVA Soportado 21% 21,00
 (634) Ajustes negativos en la imposición indirecta 21,00

Diferencias positiva (639) Ajustes positivos en la imposición indirecta.

Cuenta Debe Haber
(472021) Hacienda Pública IVA Soportado 21% 21,00
(639) Ajustes positivos en la imposición indirecta 21,00

El PGC hace un desglose de la (634) y (639) para diferencia cuando provienen de operaciones de activo corriente o de inversiones. Estas cuentas también pueden utilizarse para cuadrar esas diferencias provocadas por el redondeo que realice el programa de contabilidad.

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3 pensamientos en “¿Cómo se contabiliza el IVA?

  1. tb. me gustaría que tratásemos el tema, en el caso de que no se cobre la factura, de en que plazo se puede hacer rectificativa para recuperar el Iva, si sigue siendo necesario que el cliente entre en concurso o que exista denuncia judicial del impago en el juzgado o basta con que no se realice el pago. Igualmente será interesante el tema de la retención, es decir, al autónomo le retienen pero si por el motivo que sea no se ingresa la retención en hacienda, como actuar?

    • Hola Miguel, Si te refieres a cuándo declarar un cliente de dudoso cobro, según la Norma Registro Valoración 8, transcurrido un año del vencimiento y teniendo evidencias objetivas, podremos realizar el siguiente asiento: (436) Cliente Dudoso cobro a (430), y por la parte del IVA (477) a (430).
      Dotaremos la correspondiente provisión (690) Pérdidas deterioro de valor de créditos comerciales a (490) Provisión, y cuando ya se confirme la pérdida, (650) a (436)
      En cuanto al supuesto que dices de que el pagador no haya ingresado la retención, entiendo, pues nos metemos en terrenos de litigios jurídicos, que por una parte Hacienda irá a por él, pero por otra, en tú declaración anual, al no existir constancia del ingreso de esa retención, te tocara pagar un poco más. Que luego, regularizada la situación, se pueda solicitar la devolución….habría que verlo más despacio.

      • Así es, pero en el caso concreto de recuperar un Iva no cobrado, art. 80 LIVA, a pesar de promesas de no declararlo hasta su cobro, en autónomos, creo que lo único vigente es factura rectificativa tras la entrada en concurso o demanda judicial. Y en atención a los plazos establecidos por hacienda.

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