La factura y sus impuestos

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El cambio del tipo del IVA se ha juntado con mi paso de autónomo a SL, por lo que en tres meses mis clientes recibirán tres facturas distintas, con el consecuente despiste para personas ajenas al funcionamiento de los impuestos.

Por muy cordial que sea la relación, estos cambios siempre generan desconcierto y es necesaria una  explicación en un lenguaje comprensible sin caer por ello en imprecisiones técnicas. Por tanto, aviso que este post no quiere entrar en detalles de la legislación de cada tributo, algo que dejaré para más adelante.

Partimos que lo que cobro por mis servicios está recogido en la Base Imponible (para abreviar diremos B.I.), por ejemplo, 100€. Lo que viene luego, hasta llegar a la cantidad que me pagan, son los impuestos.

Primer Cambio: Pasar de facturar como autónomo (persona física) a S.L. (persona jurídica)

El 15% del IRPF, que como bien dice su nombre es un impuesto que graba la Renta de personas físicas, desaparece, manteniéndose el 18% del IVA (Impuesto que graba la actividad económica), por tanto la factura ya no será 100€ – 15€ de IRPF + 18€ IVA = 103 €, sino 100 € + 18€ IVA = 118 €.  Es decir, el cliente tiene que pagar 15 euros más sin haber aumentado yo mi “precio” (B.I.).

¿Cómo explicar que el coste sigue siendo el mismo si deben pagarme más?

Antes a la B.I. el pagador (mis clientes), le retenían el 15% en concepto de IRPF (a partir del 1 de septiembre el 21%) y trimestralmente la Entidad lo ingresaba en Hacienda mediante la liquidación del Modelo 111.

Ahora esos 15€ se los dan a la Sociedad pero no para quedárselos sino para liquidarlos (rendir cuentas) en Hacienda mediante el Impuesto de Sociedades (tributo que graba la Renta/Rendimientos de las personas jurídicas).

En las dos imágenes intento ser más ilustrativo

En la primera se muestra el contenido mínimo requerido legalmente para una factura y cómo calcular su coste.

¿Cuál es el coste de una factura?, ¿Cómo le afectan los diferentes impuestos?

En la segunda imagen se ve la  diferencia entre una factura emitida por un profesional autónomo y una Sociedad o persona jurídica.

Segundo Cambio: A partir del 1 de septiembre el IVA pasa del 18% al 21%.

Si sorprendió ver cómo una factura pasaba de 103€ a 118€, el infarto puede llegar cuando en septiembre deban pagar 121€, es decir, ¡En dos meses una subida de 18 €!, y ¡¡en plena crisis!!. Alarma, aquí podemos salir perdiendo todos, el que compra y el que vende.

El funcionamiento del IVA. Podría equiparse al juego de la patata caliente, el último es quien paga,  el consumidor final. Mientras que las empresas trimestralmente liquidan/compensan el IVA soportado/pagado en sus compras con el repercutido/cobrado en sus ventas, la persona de a pie que compra en último lugar se queda la “patata”, pues no tiene opción de liquidar el IVA. Por tanto, si facturo a una persona, sí, mi servicio se ha encarecido, aunque no mis “beneficios” o “salario final” como trabajador que al fin y al cabo soy, y es que ese dinero que cobro de más es para ingresarlo en Hacienda con las liquidaciones trimestrales con Hacienda (Modelo 303)

Para clientes que liquidan IVA (autónomos, PYMES y alguna ESL), la subida les afectará en primer lugar a su liquidez, y en función de la marcha de su actividad, en su estabilidad económica. Pero en el Tercer Sector es muy común haber optado por la exención del IVA, (ver art.20 Ley IVA) al ser en su mayoría Entidades de carácter social que prestan servicios de asistencia social, por lo que, a efectos fiscales, el impuesto pasa a ser un mayor valor de sus compra, comportándose como un consumidor final.

Acabamos de abrir un viejo debate en el Sector: valorar si conviene o no la “opción de solicitar la exención”. Pero este debate, por sus diversos efectos fiscales, prefiero desarrollarlo más tranquilamente en un próximo post.

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3 pensamientos en “La factura y sus impuestos

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