Calendario Fiscal 2013

Ya estamos metidos en la vorágine de las liquidaciones trimestrales y declaciones informativas del mes de enero.

¡La famosa cuesta de enero para las Gestorías!

Este año hay algunos cambios, en la web de la AEAT está publicado el calendario fiscal del ejercicio 2013.

Como novedades destacan:

  1. El 24 de abril ya puedes puedes presentar, solo por internet, la declaración de Renta y Patrimonio 2012.
  2. Se adelanta el plazo de presentación del modelo 184 “Declaración informativa anual de entidades en régimen de atribución de rentas” y del modelo 347 “Declaración anual de operaciones con terceras personas” al mes de febrero.
  3. Se crea el modelo 720 “Declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero” que se presentará entre el 1 de febrero y 30 de abril de 2013.
  4. Se establece la obligatoriedad de presentar por Internet para todos los obligados tributarios, del modelo 202 “Impuesto de Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español). Pago Fraccionado”.
  5. Se establece una nueva vía de presentación de declaraciones informativas (180, 182, 184, 188, 190, 193, 198, 296, 345, 347, 349 y 390) por Internet, a través de la Sede Electrónica mediante el servicio de impresión desarrollado en la AEAT y el envío de un mensaje SMS por el contribuyente.
  6. Desaparecen para los devengos en 2013, los modelos 564 “Impuesto sobre hidrocarburos. Declaración-liquidación” y 569 “Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos” que se sustituyen por el modelo 581 “Impuesto sobre hidrocarburos. Declaración-liquidación”, con el mismo calendario de presentación.
  7. Se crea el modelo 582 “Impuesto sobre hidrocarburos Declaración-liquidación” (reexpedidores)

Ánimo, hoy en día con los programas informáticos estas tareas se han agilizado… pero no dejan de ser un incordio!

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Limites en el pago en efectivo

Desde el 19 de noviembre de 2012 están prohibidos los pagos en efectivo, en operaciones en las que una de las partes sea empresario o profesional, por un importe igual o superior a 2.500€.

Así lo dice el artículo 7 de la Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude.

En ese mismo articulo nos dice que el importe será de 15.000€ cuando el pagador sea una persona física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España, siempre que no actúe como empresario o profesional.

Para los que estén pensando en fraccionar el pago para no superar el umbral, que sepan que el cálculo del umbral se realiza sumando todos  los importes desembolsados para esa operación.

¿Y qué es efectivo? El texto  nos lleva al artículo 34.2 de la Ley 10/2010, y nos dice que, a los efectos de esta Ley se entenderá por medios de pago:

  1. El papel moneda y la moneda metálica, nacionales o extranjeros.
  2. Los cheques bancarios al portador denominados en cualquier moneda.
  3. Cualquier otro medio físico, incluidos los electrónicos, concebido para ser utilizado como medio de pago al portador.

Si esto sirve para prevenir el blanqueo de capitales, bienvenida sea la ley.

La inflación (al alcance de los Ministros). Jose Luis Sampedro

POST ACTUALIZADO EN LA NUEVA WEB de puche29

Uno de mis libros de verano ha sido La Inflación (al alcance de los Ministros). Ed. Debate. Jose Luis Sampedro y Carlos Berzosa.

Es una redición del que publicó Sampedro en 1976, y que ahora es rescatado con la actualización/Prólogo de Carlos Berzosa, repitiendo la experiencia de Conciencia del subdesarrollo, donde también Maestro y Discípulo nos hicieron disfrutar con esta particular versión del Serrat&Sabina de la literatura económica.

Emociona escuchar a Sampedro hablando… aunque sea de economía.

Para no hacer este post muy extenso, transcribo literalmente el Prólogo escrito para la edicción de 1976 por Jose Luis Sampedro.

“Casi cuarenta años –tanto como la marcha por el desierto- hemos vivido aquí en una realidad mutilada. Sólo se imprimía en un color y se cantaba en una clave.  El doblaje del cine hacía hermanos a los amantes. A la política le habían amputado el ala izquierda. Al pueblo, la voz y el voto.

Pero la vida exige que la mujer tenga todo lo negado por aquella moral y el hombre otras cosas enemigas de todo paternalismo. Esa vida sólo será para todos si el pueblo tiene voz y voto. Y para votar dignamente es menester tener conciencia de la realidad. Verla en versión completa y sin doblaje.

También de las ciencias sociales, como de la luna, nos mostraban solamente una cara (sólo que aquí era el reverso) y su versión de la inflación estaba mutilada. En el campo de la economía, estas páginas nacen como una humilde contribución a la reconquista de la vida para todos. En él se completa la versión oficial con los temas escamoteados por los manuales, a saber: los beneficios, sus aliados y el sistema. Ya sé que no convenceré a quienes nunca echaron de menos la verdad porque el escamoteo les favorecía. Por eso mismo su discrepancia será una prueba más.

Por otra parte, no escribo para ellos, sino para confirmar en sus sospechas a mis compatriotas de trabajo, ayudándoles a ser conscientes de lo que es la inflación en versión completa. Para ellos escribo; para los hombres y mujeres víctimas de tantos mitos: el orden natural de la sociedad, el interés nacional, la moral dogmática… Para sustituir esas fantasmagorías por verdades humanas, sencillas y elementales como pan, piedra, trabajo.

Porque, compañeros, se trata de vivir. Sí, claro: también nosotros.”

¿Qué forma de remuneración a socios administradores de una SL es más ventajosa fiscalmente?

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Los motivos que llevan a un autónomo a constituirse en Sociedad son separar el patrimonio del negocio del personal y mejorar el tratamiento fiscal de sus rendimientos obtenidos. Dicho de otra manera, como autónomo la factura emitida son rendimientos personales que tributan en el Impuesto de Renta de Personas Físicas  (IRPF), mientras que como Sociedad es un rendimiento de la misma que se liquida con el Impuesto Sociedades (IS).

Cuando escribí sobre la constitución de una Sociedad, quise tratar más despacio la parte de los Estatutos que describe la remuneración de los administradores.

Parece claro que superado un volumen de facturación un autónomo debe valorar convertirse en Sociedad, pero cuidado, hay que prestar atención a la forma que debe tener esa remuneración para que sea más ventajosa que seguir facturando como persona física.

Leí en actibva una respuesta al dilema ¿autónomo o sociedad limitada?, que me gustó: En base a los tramos del IRPF 2010 dedujo que para un rendimiento integro de actividades económicas superior a 41.400€, convenía tributar por el IS. Pero lo bueno es que continúo y recordó que, en el caso de tener un porcentaje sobre los beneficios, esa “retirada de dinero de la sociedad” está gravada en el IRPF al 18%-19%. Es decir, 25%(IS)+18%(IRPF)= 38,5 %. Si además existe una nómina habría que sumar (restar) la  retención. Es decir, que el ingreso de 100 que como autónomo solo pasaba por el cedazo del IRPF ahora puede pasar por otros filtros fiscales que dejen un líquido que hagan dudar si fue buena idea constituir la Sociedad, sin contar con todas las obligaciones nuevas que también eso implica.

Ya me quejé hace unos días de las promesas electorales y de elogiar a autónomos y PYMES como fuente de creación de empleo y a la hora de la verdad dejadlas solas ante el peligro. Ahora quiero ser práctico y ver, partiendo de unos Estatutos que fijan la gratuidad del cargo de administrador, qué forma de remuneración es más ventajosa fiscalmente para un autónomo que decidió constituir una Sociedad limitada unipersonal, y que por tanto, no ha dejado de ser un trabajador.

Una de las formas más comunes es fijarse una nómina, como rendimientos de trabajo. En este sentido, recomiendo esta nota informativa de la agencia tributaria, donde aclara esa frontera entre rendimiento de trabajo y rendimiento de actividades económicas.

La nómina tendría su Salario Base, al que habría que aplicarle la retención correspondiente por IRPF, pues, como hemos visto, la Seguridad Social “corre por cuenta” del trabajador.

Más o menos, sin sacar mucho la calculadora y para unas cifras modestas,  vigilando hasta qué total anual empieza a ser más gravoso fiscalmente, alrededor de 40.000 euros, esta sería la manera menos gravosa, aunque se admiten sugerencias.

Cómo entender el rescate financiero de Europa a España

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Me dicen que estaba escrito: que tras varias Reformas financieras buscando restaurar la confianza de los mercados mediante el saneamiento de los activos tóxicos del ladrillo en el Balance de los Bancos; primero con inyecciones de capital; después elevando provisiones; más tarde encargando a dos auditorías la valoración de la cartera de créditos; quedaba el presente capítulo del rescate de Europa.

¿Por dónde empezar a entender el rescate?, ¿Cómo traducir las palabras de los presidentes de gobierno y los Ministros de Economía?, ¿Cuándo y cómo empezó todo?

Aunque mi formación y experiencia sean económicas, la mejor explicación sobre el tema la he encontrado en  dos comics de Aleix Saló, Españistan uno y dos; y en el maestro Forges. No obstante, mi deformación profesional me pide un análisis más “serio”, por eso me he puesto a leer a expertos, pero me surgen más dudas:

1. ¿Por qué tras la burbuja inmobiliaria (2007) el precio de la vivienda en España apenas cayó, pero los bancos seguían dando beneficios y repartiendo dividendos? Feb.2012: “Bankia reduce un 13,5% su beneficio de 2011 por provisiones

2. ¿Por qué los políticos niegan siempre la realidad: Zapatero. Mayo 2008. No hay crisis, Rajoy. Mayo 2012. No hay rescate.

3. Salvando las formas, ¿qué diferencia hay entre las inyecciones de capital de Zapatero, 30.000 millones, Octubre 2008;  la de Rajóy a Bankia, 19.000 millones, mayo 2012 y el actual rescate europeo de hasta 100.000 millones?, ¿por qué ninguna ha conseguido su objetivo: “facilitar la concesión de créditos a familias, pymes y emprendedores, para impulsar la actividad económica?”. Sé que el formato de las ayudas es distinto, pero si lo que es real es una “entrada” de fondos en el Balance de Bancos, ¿dónde está la “salida”, el uso: ¿en pagar a  deudores?, ¿en invertir en deuda de los Estados?. Algo se me escapa

4. ¿Por qué se opta por obligar a dotar provisiones en lugar de llevar a pérdidas la diferencia entre el valor en libros y el valor real (y contrastado) de los activos tóxicos?

En contabilidad una provisión se dota cuando sé que voy a tener una deuda pero no sé su importe o fecha exacta en la que afrontarla. Todos sabíamos el valor del ladrillo en el Balance de los Bancos del mismo modo que en su momento nos dimos cuenta del valor real de los sellos en el Balance de Fórum Filatélico, ¿Qué diferencia hay?. Conozco muchas personas que perdieron sus ahorros. ¿La diferencia está en el tamaño de las Entidades que caen?. Entonces:

5. ¿Por qué se opta como solución la vía de las fusiones?. ¿No retrasa eso el momento de sacar a la luz el déficit de capital, además de diluir responsabilidades en la gestión, al mismo tiempo que, al convertirse en Entidades más grandes, obligan al Estado a intervenir?.

Parece que todas las soluciones han llevado a que el Estado se endeude, y no por los gastos directos del Estado de Bienestar.

Y ahora, ¿qué consecuencias tendrá este rescate? ¿Qué otras alternativas podrían haberse puesto en marcha?

Seguiremos estudiando las opiniones de los expertos.

Activos por impuestos diferidos. Bankia como ejemplo práctico

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De nuevo un paréntisis en este repaso de la adaptación del Plan General de Contabilidad para Entidades sin fines lucrativos en el que estoy metido, para comentar varios post que he visto recientemente. Bueno, más que paréntesis, son cabos sueltos a retomar más adelante, cuando me encuentre con las cuentas a las que hacen mención.

A raíz de un artículo en EL País, Los auditores alertan de créditos fiscales en cuatro entidades por 4.905 millones, leo en el blog de Gregorio Labatur Serer, una interesante reflexión: ¿Pueden ser contabilizados los créditos fiscales y hacerlos aparecer el en Activo del Balance?, ¿se está inflando el activo por ello? .   Las entidades señaladas son Catalunya Caixa, Novagalicia, Unnim, Banco de Valencia,  pero añade también la recién nacionalizada BFA –  Bankia.  El ejemplo que pone es ilustrativo:

“Si una empresa tiene una base imponible negativa por 1.000 euros, se trata de ese mismo año (el que se produjo la base imponible negativa), de hacer aparecer en el Activo, una partida denominada “Activo por impuestos diferidos”, el 30 % (tipo impositivo general) de la base imponible negativa, esto es, hacer aparecer en el activo 350 euros por ese motivo, con abono a resultados, por lo que (sino existe ningún otro tipo de diferencias entre criterios contables y fiscales) el resultado del ejercicio se convierte en una pérdida de 650 euros en lugar de los 1.000 euros que teníamos anteriormente.”

Esta operación está recogida en el PGC, “reconocimiento de un activo por “derecho de compensación de la base imponible negativa”, pero ello no ha evitado que los auditores de Bankia, Deloitte, pusiera en su informe una salvedad al respecto, y de nuevo me remito a otro post de Gregorio que señala dos de los problemas que encontraron:

–        Las acciones que el BFA tiene de Bankia en su patrimonio, “Inversiones financieras en empresas del grupo”,  (BFA es la matriz dominante de Bankia).

–        Los activos por impuestos diferidos, fruto de los derechos fiscales que se tienen para compensar en el futuro pérdida pasadas (actualmente existen 18 años para compensar estas pérdidas).

No voy a entrar en análisis políticos-económicos, que también he visto, y muy interesantes, en varios post de José Moisés Martín.

Por el momento me quedo en la parte técnica y con éstos comentarios tan didácticos, a modo de cabos sueltos, que más adelante seguro que retomaré.