Asientos de subvenciones para las PYMES

Tomando el mismo ejemplo del post anterior pero aplicado a PYMES, los asientos serían:

El derecho de cobro, al ser una administración pública lo registramos en la (4708), si hubiera sido una Institución privada hubiéramos utilizado la (440). Un desglose muy útil de estas cuentas es en función del tipo de administración y/o Institución que nos financia, de manera que nos permita saber el peso (dependencia) que tiene cada una en nuestra financiación.

Concesión y  cobro de la Subvención reintegrable
Fecha Cuenta Debe Haber
25/11/2012 (4708)  HªPª, Deudora Subvenciones concedidas (C/P) 100.000,00
(412X) Beneficiarios/ Acreedores 50.000,00
(522)  Deudas a C/P transformables en subvenciones, donaciones y legados 23.000,00
(172)  Deudas a L/P transformables en subvenciones, donaciones y legados 25.000,00
(742)  Ingresos  subvenciones 2.000,00
Cobro de la Subvención y envío de fondos a nuestra Entidad Asociada
Fecha Cuenta Debe Haber
01/12/2012 (572)  HªPª, Deudora Subvenciones concedidas (C/P) 100.000,00  
(4708)  HªPª, Deudora Subvenciones concedidas (C/P)   100.000,00
(412X) Beneficiarios/ Acreedores 50.000
(572) Bancos   50.000

La parte de la subvención que acordamos transferir a nuestros Asociados lo registraremos en la cuenta (412) Beneficiarios / Acreedores, aunque como vimos en otro post, podemos utilizar la de Deudas con Entidades Asociadas, del subgrupo 161/ 511

A medida que vamos realizando/ejecutando el gasto vamos cancelando la deuda contra la cuenta (13), en lugar de contra la cuenta del Grupo 9, y que posteriormente su saldo llevábamos al cierre a la cuenta 13. Aquí nos “ahorramos” este paso intermedio.

Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2012 (522) Deudas…. 23.000+2.000
(130/131/132) Subvenciones de capital 25.000
Imputación a resultados
Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2012 (130/131/132) Subvenciones de capital 25.000
(740) Subvenciones trasferidas a resultado 25.000

Como ya vimos la imputación a resultado se hará atendiendo a la finalidad de la subvención.

Y por último, al terminar la ejecución, los asientos serán:

Reclasificación
Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2012 (17)  Deudas L/P 25.000
(522) Deudas a C/P 25.000
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Asientos de subvenciones

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Llegó la parte práctica, ¡ya está bien de teoría!, aunque es importante no olvidarla, de ahí este repaso iniciado a raíz de la adaptación del PGC para Entidades sin fines lucrativos. Intentaré que el objetivo de ser breve y esquemático no perjudique  la claridad de conceptos.

Caso práctico:

Nos presentamos a una subvención junto con otra Entidad que ejecutará el 50%. El plazo de ejecución acordado va desde el 1/10/12 al 30/09/13. El 25 /11/ 12 nos conceden 100.000€. En ese momento sabemos que tenemos 2.000€ de gastos imputables al Proyecto. El 1/12/12, nos pagan el 100% y ese mismo día transferimos a nuestros socios los 50.000€. Al cierre del ejercicio 2012 el nivel de ejecución del Proyecto es de 25.000 euros. Llegada la fecha final cumplimos con las previsiones de gasto al 100%. El 1/01/2013 adquirimos un vehículo por 10.000 euros, que pensamos amortizar en 20 meses.

Asientos

El derecho de cobro, al ser una administración pública lo registramos en la (4708), si hubiera sido una Institución privada hubiéramos utilizado la (440). Un desglose muy útil de estas cuentas es en función del tipo de administración y/o Institución que nos financia, de manera que nos permita saber el peso (dependencia) que tiene cada una en nuestra financiación.

Fecha Cuenta Debe Haber
25/11/2012 (4708)  HªPª, Deudora Subvenciones concedidas (C/P) 100.000,00
(412X) Beneficiarios/ Acreedores 50.000,00
(522)  Deudas a C/P transformables en subvenciones, donaciones y legados 23.000,00
(172)  Deudas a L/P transformables en subvenciones, donaciones y legados 25.000,00
(942) Ingresos de otras subvenciones 2.000,00

La parte de la subvención que acordamos transferir a nuestros Asociados lo registraremos en la cuenta (412) Beneficiarios / Acreedores, aunque como vimos en otro post, podemos utilizar la de Deudas con Entidades Asociadas, del subgrupo 161/ 511

En el momento de la concesión solo cumple los requisitos de subvención no reintegrablela parte que llevamos ejecutada, 2.000€. El resto lo llevamos al pasivo como deuda convertible en subve

Cobro de la Subvención y envío de fondos a nuestra Entidad Asociadanciones.

Fecha Cuenta Debe Haber
01/12/2012 (572)  HªPª, Deudora Subvenciones concedidas (C/P) 100.000,00
(4708)  HªPª, Deudora Subvenciones concedidas (C/P) 100.000,00
(412X) Beneficiarios/ Acreedores 50.000
(572) Bancos 50.000

A medida que vamos realizando el gasto vamos cancelando la deuda contra la cuenta (942) :

Fecha Cuenta Debe Haber
31/12/2012 (522)  Deudas a C/P transf. en subvenciones, donaciones y legados 23.000,00
(942) Ingresos de otras subvenciones 23.000,00

Al cierre del ejercicio, el saldo de la cuenta (940) se llevará a la (130), deducido el importe que deba satisfacerse a la Hacienda Pública por el ingreso a imputar a resultados posteriormente. Para simplificar no entro en los efectos impositivos.

Fecha Cuenta Debe
31/12/2012 (942) Ingresos de otras subvenciones 23.000+2.000
(130/131/132) Subvenciones de capital

Como ya vimos la imputación a resultado se hará atendiendo a la finalidad de la subvención. Al cierre del ejercicio las cuentas del grupo 8 y 9 se regularizarán con cargo o abono, según corresponda,  a la cuenta 130.

Imputación a resultados
Fecha Cuenta Debe
31/12/2012 (840/841/842) Transferencia de subvenciones 25.000
(740) Subvenciones trasferidas a resultado
31/12/2012 (1320) Otras subvenciones 25.000
Reclasificación
Fecha Cuenta Debe
31/12/2012 (17)  Deudas L/P 25.000
(522) Deudas a C/P

Y por último, al terminar la ejecución, los asientos volverán a ser:

Fecha Cuenta Debe Haber
30/09/2013 (522)  Deudas a C/P transf. en subvenciones, donaciones y legados 25.000,00
(942) Ingresos de otras subvenciones 25.000,00
30/09/2013 942) Ingresos de otras subvenciones 25.000
(130/131/132) Subvenciones de capital 25.000
30/09/2013 (840/841/842) Transferencia de subvenciones 25.000
(740) Subvenciones trasferidas a resultado 25.000
30/09/2013 (1320) Otras subvenciones 25.000

En el siguiente post vemos el mismo ejemplo para una PYME.