¿Qué forma de remuneración a socios administradores de una SL es más ventajosa fiscalmente?

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Los motivos que llevan a un autónomo a constituirse en Sociedad son separar el patrimonio del negocio del personal y mejorar el tratamiento fiscal de sus rendimientos obtenidos. Dicho de otra manera, como autónomo la factura emitida son rendimientos personales que tributan en el Impuesto de Renta de Personas Físicas  (IRPF), mientras que como Sociedad es un rendimiento de la misma que se liquida con el Impuesto Sociedades (IS).

Cuando escribí sobre la constitución de una Sociedad, quise tratar más despacio la parte de los Estatutos que describe la remuneración de los administradores.

Parece claro que superado un volumen de facturación un autónomo debe valorar convertirse en Sociedad, pero cuidado, hay que prestar atención a la forma que debe tener esa remuneración para que sea más ventajosa que seguir facturando como persona física.

Leí en actibva una respuesta al dilema ¿autónomo o sociedad limitada?, que me gustó: En base a los tramos del IRPF 2010 dedujo que para un rendimiento integro de actividades económicas superior a 41.400€, convenía tributar por el IS. Pero lo bueno es que continúo y recordó que, en el caso de tener un porcentaje sobre los beneficios, esa “retirada de dinero de la sociedad” está gravada en el IRPF al 18%-19%. Es decir, 25%(IS)+18%(IRPF)= 38,5 %. Si además existe una nómina habría que sumar (restar) la  retención. Es decir, que el ingreso de 100 que como autónomo solo pasaba por el cedazo del IRPF ahora puede pasar por otros filtros fiscales que dejen un líquido que hagan dudar si fue buena idea constituir la Sociedad, sin contar con todas las obligaciones nuevas que también eso implica.

Ya me quejé hace unos días de las promesas electorales y de elogiar a autónomos y PYMES como fuente de creación de empleo y a la hora de la verdad dejadlas solas ante el peligro. Ahora quiero ser práctico y ver, partiendo de unos Estatutos que fijan la gratuidad del cargo de administrador, qué forma de remuneración es más ventajosa fiscalmente para un autónomo que decidió constituir una Sociedad limitada unipersonal, y que por tanto, no ha dejado de ser un trabajador.

Una de las formas más comunes es fijarse una nómina, como rendimientos de trabajo. En este sentido, recomiendo esta nota informativa de la agencia tributaria, donde aclara esa frontera entre rendimiento de trabajo y rendimiento de actividades económicas.

La nómina tendría su Salario Base, al que habría que aplicarle la retención correspondiente por IRPF, pues, como hemos visto, la Seguridad Social “corre por cuenta” del trabajador.

Más o menos, sin sacar mucho la calculadora y para unas cifras modestas,  vigilando hasta qué total anual empieza a ser más gravoso fiscalmente, alrededor de 40.000 euros, esta sería la manera menos gravosa, aunque se admiten sugerencias.

Constitución de una Sociedad. Y paso 3: Habemus Sociedad

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El día 16, tras la firma, nos habíamos quedado dejando un depósito en la Notaría de 300 euros como provisión para los gastos de Solicitud de NIF Provisional (coste cero) e inscripción en el Registro Mercantil. Bien, el 25 la Notaría me informó que ya podía recoger las Escrituras. Desglose de la factura:

–       Notario: 296,24 euros

–       Derechos de Registro: 119,68

–       Publicación en BORME: 54.58

Total. 470,50 euros

El mismo día que recogí las Escrituras, realicé la solicitud telemática del NIF definitivo, no hace falta ir personalmente, la documentación requerida puede enviarse escaneada.

Es decir, que entre exenciones de impuestos, gestiones realizadas por la Notaría y trámites telemático, hemos dejado atrás etapas y paseos como::

  1. Pago del Impuesto sobre operaciones societarias, hasta hace poco la broma era el 1% del capital, unos 30.06 euros, teniendo que presentar el Modelo 600,  telemáticamente a través del portal del contribuyente de mi Comunidad.
  1. 2.    Solicitud del CIF provisional, mediante presentación telemática del Modelo 036.
  1. Inscripción en el Registro Mercantil. Tendría que haber vuelto al Registro para depositar la Escritura, junto la carta de pago del Impuesto de Operaciones Societarias.

 Si hubiera tenido tiempo me hubiera gustado ir personalmente, por la cuestión simbólica de que a partir de éste momento es cuando se adquiere formalmente la personalidad jurídica, y oficialmente cuando sale publicado en el Boletín.

Bueno, pues ya nos queda solo completar otro Modelo 036  para darnos de alta en los correspondientes IAE e informar del Régimen de IVA y otras obligaciones a las que estaremos sujetos en el desarrollo de nuestra actividad, pero estos puntos prefiero desarrollarlos en escritos dedicados al tema fiscal.

Termino esta trilogía con un epílogo no debe olvidarse: Legalizar nuestros libros en el Registro mercantil. Sí, hay que volver al Registro Mercantil, porque toda sociedad ha de tener un libro de actas (acuerdos JD) y un libro de socios (identidad de los mismos y participación sobre el capital, así como las compras y ventas de esas participaciones.)

En fin, como me dijo el Notario tras firmar: ahora solo queda trabajar.

Cómo constituir una Sociedad. Paso 1

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Lo reconozco, es comprensible que la mayoría de los humanos estén hartos con la burocracia, y lo digo como persona que se gana la vida gracias a las obligaciones legales y administrativas que deben cumplir tanto personas físicas como jurídicas. Ahora me estoy refiriendo en particular a la constitución de una Sociedad, sin duda la parte más pesada del proceso de puesta en marcha de un proyecto.

Te cuento mi experiencia, la del paso de dejar de ser autónomo a constituir en Sociedad Limitada puche29, por si en la medida de lo posible te evita rodeos innecesarios.

Etapa 1: Legalizar mi nombre social

Destino: Registro Mercantil Central, Tel. 917454131.

Objetivo: Certificado negativo de denominación social

Forma: presencial o a través de su web

Coste: Presentación 6,01+Busca 1,50+Certificación 6,01) = 13,52€ + IVA.

Cuando naces tus padres van al Registro Civil, cuando nace una Entidad hay que hacer lo mismo, pero antes deben demostrar que su nombre es único.

Te recomiendo leer los consejos de la web 

En la solicitud puedes proponer varios nombres por orden de preferencia, por si la primera falla tener alguna alternativa en la misma solicitud.

El tema va rápido.

El lunes envíe la solicitud vía web, y el mismo día me llegó un mail que explicaba: “la solicitud ha entrado en nuestro servidor. Al final del día se procederá a efectuar la presentación de la solicitud. Si nos consta su email se le notificará por esta vía el siguiente día hábil.” A última hora un segundo mail me informaba que me habían asignado un número de presentación”

Pensé que cuando estuviera listo me enviarían un correo para que fuera a recogerlo, pero pasados tres días me metí en la web y con el número arriba indicado ví que ya estaba emitido el certificado y disponible para su recogida en Sede del RMC”.

Primer etapa completada!

Una vez obtenido el Certificado tienes dos meses para el otorgamiento de escritura, aunque el nombre queda reservado por quince meses.

Lee el paso 2